该内容在财政部正在征求意见的《个人所得税法》若干条款指导草案中提出。
起草机构提出了两个方案。方案一允许纳税人每年最多减免2000万越南盾的医疗支出和2100万越南盾的教育培训支出。方案二提高了这一限额，但医疗支出每年不超过2300万越南盾，教育培训支出为2400万越南盾。
这些支出必须在国内发生，有合法发票凭证，且不能由保险、预算或组织、个人支持等其他来源支付。
具体来说，教育培训支出是指按规定在教育培训机构支付的幼儿园、普通教育、职业教育和大学学费以及其他专业技能费用。对于医疗支出，除了发票，纳税人还需要有在医疗机构使用的医疗费用明细表。
起草委员会代表表示，该规定预计将立即适用于2026纳税年度。
“根据《个人所得税法》的规定，工资、薪金收入从2026纳税年度开始适用，因此与工资、薪金收入相关的政策也应遵循这一原则。
即从年初发生的医疗、教育培训支出，在计算税款前也可以减免，前提是符合规定条件”——财政部表示。
纳税人困惑？
黎氏秋（胡志明市安仁坊）表示，当听到纳税人可以减免教育和医疗支出的消息时，她非常高兴。然而，她有些困惑，因为这项规定相当笼统，只提出了两个减免方案：医疗支出每年最多2000万越南盾或2300万越南盾，教育培训支出每年不超过2100万越南盾或2400万越南盾。
“我有两个孩子上公立学校，每月根据学校通知总共支付约500万越南盾，如果只算9个月上学时间，支付给学校的金额也超过减免额的两倍。这还不包括外语和软技能补习费用。
在我看来，这样的减免额度还不够合理。应该规定根据孩子数量计算减免金额会更合适”，黎氏秋建议。
与此同时，丁武（胡志明市协平坊）质疑这个减免额度是计算给纳税人还是也包括受抚养人？武先生建议应该计算给受抚养人，因为目前生活成本上涨，劳动者生活困难，因此年轻人倾向于不愿生育或只生一个孩子。
如果除了每月的家庭情况减免外，还能减免医疗、教育支出，从长远来看将是一箭多雕，既能减轻劳动者的担忧，提高生活质量，又能帮助长期重建税源。
许多纳税人也抱有同样的想法。芳氏（胡志明市平利中坊）表示，她家只有一个孩子正在上幼儿园，但每月托儿费用已达700万越南盾。
最近生活成本持续上涨，使得像她这样正在租房的年轻家庭遇到了不少困难。新的家庭情况减免额度为每月620万越南盾，还不够支付托儿费用，更不用说饮食和医疗费用了。
因此，应该规定教育、医疗支出减免适用于受抚养人，而不仅仅是纳税人。
减免适用于纳税人和受抚养人
与《青年报》交流时，起草委员会代表表示，除了现行的每月1550万越南盾的个人减免和每位受抚养人每月620万越南盾的减免外，纳税人还可以为自己和受抚养人减免额外的医疗、教育培训支出。
“例如，如果孩子被登记为受抚养人，那么孩子的所有学习、医疗费用在计算父母的个人所得税前都可以减免。当然，要获得这些支出的减免，纳税人必须有合法的发票凭证，且不超过规定限额”——起草委员会代表说。
根据财政部，每年最多2300万越南盾的医疗支出减免和2400万越南盾的教育培训支出减免是基于居民生活水平调查数据制定的。2024年，人均医疗支出为350万越南盾/年，教育培训支出约为960万越南盾/年。
此外，个人所得税纳税人数量与受抚养人数量之比约为0.8。因此，2024年一名纳税人和一名受抚养人的平均总支出约为2040万越南盾/年用于医疗，1920万越南盾/年用于教育培训。
如果按照2016-2024年期间的支出增长速度计算，到2026年，这一数字约为每年2000万越南盾用于医疗，每年2100万越南盾用于教育培训。
根据财政部的计算，如果采用方案二，一名有一个受抚养人的个人每年可能获得约3.07亿越南盾的减免（不包括社会保险、医疗保险、失业保险以及慈善、人道主义捐款）。
“可以说，对于月收入约2800万越南盾的人来说，扣除上述款项后，可能还不需要缴纳个人所得税。月收入约2860万越南盾及以上才开始产生5%的税款”——起草委员会代表表示。
根据财政部，该提议旨在分担医疗和教育支出日益增长背景下的必要支出负担，同时鼓励对健康和学习进行投资。
预计采用方案二的提议每年可能减少约7.7万亿越南盾的预算收入，但有望促进支出并提高人民的生活质量。
此外，在法令草案中，财政部提出了一系列有利于有工资、薪金收入的纳税人的内容：
- 企业为员工支付的班间餐、午餐费，只有当超过每人每月120万越南盾时才计入应税收入。
- 缴纳补充养老金保险、自愿养老金保险、人寿保险的减免额度提高到每人每月300万越南盾（比现行增加200万越南盾）。
- 离职、失业补贴不计入应税收入。
阮玉秀博士（税务专家）：
需要提高医疗、教育减免额度
- 减免医疗和教育培训支出是越南个人所得税政策的新进展。起草机构已经吸收了专家的建议、贡献，并参考了其他国家的经验。
许多国家减免或扣除医疗和教育培训支出，以分担家庭风险，鼓励对人力资源进行投资，并确保社会安全。这些也是对未来、对高质量人力资源、对国家发展的投资支出。
我认为，本着“国家与人民共同行动”的精神，这两项支出的扣除需要有一定的门槛。而要获得减免，原则是必须有合法的发票凭证。然而，考虑到当前的成本水平，提议的额度仍然偏低。
我建议将医疗支出额度提高到约每年3000万越南盾。实际上，越南的医疗体系发展得相当好。医疗保险在一定水平上支付了大部分人民的医疗费用，但人民仍需支付相当可观的费用。
至于教育，需要将减免额度提高到每年5000-6000万越南盾。除了文化和外语学习，人们还支付软技能、体育、艺术等费用，不仅针对儿童，也针对成人。
教育是首要国策，为了拥有高质量的人力资源，有必要提高教育培训的减免额度。越南已经深度融入世界。因此，政策不应仅限于国内发生的支出。只要有发票、凭证证明该支出是真实的，就应该允许扣除，并在允许的范围内。
一箭多雕
与《青年报》交流时，律师陈华——明灯广律师事务所主任——认为胡志明市正面临全国最低的生育率危机，2024年总和生育率仅为每名妇女约1.39-1.43个孩子，远低于2.1的替代水平。
主要原因是抚养孩子成本高、工作压力大以及不愿结婚生子的生活方式。胡志明市正在努力鼓励生育，以避免人口快速老龄化。全国生育率也降至历史最低水平，2024-2025年仅为每名妇女约1.91-1.96个孩子。
因此，从长远利益来看，为了提高生育率，尤其是在大城市，需要通过为受抚养人减免医疗和教育支出，并设定合理的减免额度来制定鼓励政策。
华先生还提议，教育支出减免额度应为小学每人每月200万越南盾，初中、高中和大学分别为每人每月300万、400万、500万越南盾。从而部分支持人民的支出。医疗支出减免门槛也应提高到每年5000万越南盾，重大疾病为每年1亿越南盾。
阮文德，忠信会计与税务咨询有限公司总经理，建议如果劳动者有学习需求以提高知识，应根据实际水平给予减免；医疗支出也是如此。
为受抚养人减免而规定一个固定额度是不合理的，尤其是在鼓励提高生育率以在未来拥有替代劳动力的背景下，如大城市。
“我建议需要补充对纳税人和受抚养人的支出减免部分，额度相对合理，基于实际人数计算，而不是规定一个固定的硬性额度”，德先生提出意见。
担忧难以受益
黎氏宁（河内河东）表示，很高兴今年的家庭情况减免额度提高了，并且未来还将减免医疗、教育支出。因此，个人所得税缴纳额将比2025年显著减少。然而，她担心难以减免教育支出，因为必须有合法的发票、凭证。
她讲述，她的孩子正在上10年级，在学校老师教的补习中心学习。三门课程每月学费超过400万越南盾。但从今年年初开始，语文老师不接受转账，而是现金支付，而且老师不开具发票。
而英语和数学老师则表示，根据规定，她们是个体工商户，年营业额低于5亿越南盾，不能开具发票。
“因此，我没有发票、凭证来获得减免。像我这样的情况非常普遍。所以，根据这项规定，我和许多其他纳税人可能无法受益”——宁氏说，并建议政策应允许通过注明内容的学费转账收据以及教师的公民身份证信息来证明支出。
此外，为孩子支付钢琴、中文学习的费用是否像学费一样可以减免？
与此同时，关于医疗支出，孟先生（富寿省越池市）表示已登记父亲为受抚养人。父亲患肾衰竭三年，仅每月药费就近500万越南盾，因此减免医疗支出是非常人道和必要的。
“然而，在法令草案中，财政部提议是‘医疗支出必须额外有在医疗机构使用的医疗费用明细表’。那么，在外面药店购买的药费（有发票）是否被接受？
实际上，一些特殊药物医院药房通常没有。这是实际支出，因此需要具体指导”——孟先生建议。
（编译：张悦；审校：Alex；来源：越南中文社）
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