越南设立两套账簿逃税：可被判7年监禁

越南税务局近日发布了预防和打击使用两套财务会计账簿的指导手册，同时警告企业和个体工商户：逃税行为将面临严厉制裁。

该机构明确表示，并非所有企业维护多种内部账簿和报告都属于违法行为。用于管理、分析和预测生产经营活动的账簿完全合法，前提是不扭曲税收义务，并且不存在与向税务机关申报的数据不同的另一套财务数据系统。

被禁止的行为是企业或个体工商户在同一会计期间建立并同时运行两套或以上财务会计账簿系统。

其中，一套数据较低的账簿用于向税务机关申报，以减少应缴税款。另一套则反映实际收入、成本和利润，用于管理或其他目的，如贷款、利润分配。

据越南税务局称，该行为的本质是故意隐瞒收入、生产经营规模，以歪曲税收义务。这是典型的欺诈和逃税形式之一。

税务局表示，根据规定，设立两套或以上财务会计账簿系统，或公布同一会计期间数据不一致的财务报表，是被严格禁止的行为。

一旦被发现，纳税人将面临补缴全部逃税款，并支付规定的滞纳金。

此外，纳税人还将被处以逃税额1至3倍的行政罚款，具体视违规程度而定，同时必须补充申报、调整税务档案，并履行所有产生的财务义务。

值得注意的是，如果逃税金额达到个人1亿越南盾以上、商业法人2亿越南盾以上，纳税人可能面临刑事处理。

据此，对于个人，逃税金额达1亿越南盾以上，或低于此金额但曾因类似行为被行政处罚或判刑且未消除犯罪记录，可能被处以1亿至45亿越南盾罚款，或3个月至7年监禁。具体处罚取决于逃税金额和违规程度。

对于商业法人，企业可能被处以3亿至100亿越南盾罚款。此外，纳税人还可能被暂停经营6个月至3年，特殊情况下甚至永久停业。

除逃税罪外，设立两套账簿的行为还可能被追究违反会计规定造成严重后果的责任。

针对许多企业关于设立内部管理账簿是否违法的疑虑，税务局确认，增设管理报告是合法的，前提是不形成与已申报税收数据不同的另一套财务数据系统。

合法与违法的界限在于企业是否故意减少申报的收入、成本或利润以逃税。

税务局还建议企业和个体工商户主动检查实际收入是否与已开发票相符。销售不开具发票或开具低于实际价值的发票也需要特别留意。

此外，会计账簿、电子发票和银行流水之间的数据不一致也是风险信号。

使用多个会计软件但数据分离，或持续申报低利润、长期亏损而经营规模仍在增长，这些都是被纳入检查、核对范围的迹象。

据税务局称，通过应用大数据分析、风险管理和电子发票数据、会计账簿、支付流水之间的交叉核对，税务机关能更有效地发现差异。

此外，税务机关还与银行、电子商务平台、支付中介和会计软件供应商进行信息对接。因此，申报数据与实际数据之间的差距越来越难以隐藏。

税务机关建议企业和个体工商户仅使用一套统一的会计账簿系统。所有交易必须完整记录，按实际价值开具发票，并与电子发票数据和资金流同步。一旦发现错误，纳税人应主动补充申报以降低法律风险。

（编译：李程；审校：Woo；来源：越南中文社yuenan.com）