我在2011年之前擁有6塊土地，擁有完整的土地使用權證書。從2011年到2017年，我轉讓了4塊土地，已完成轉讓手續併為買方頒發了土地使用權證書，買方至今穩定使用。
目前，在我的電子稅務移動賬戶上收到了關於我已轉讓的4塊土地的非農業稅欠款通知。
聯繫了所在坊的基層稅務機關，並提供了所有4份目前屬於買方的土地使用權證書（複印件），我得到的答覆是將在稅務系統中刪除這4塊土地的註冊信息，並從2026年起不再產生非農業土地使用稅。
2026年之前已產生的欠稅和滯納金我仍需全額繳納。
請法律諮詢部門——《青年報》為我提供以下內容的諮詢：
1. 上述4塊土地的非農業稅欠款和滯納金，產生於轉讓後至今，是否可以取消或轉移給買方的納稅義務？需要哪些文件來調整這些稅款？
2. 對於剩餘的兩塊土地，非農業土地使用稅目前按0.15%的稅率計算（面積超過限額3倍，由於6塊土地在同一坊總面積超過限額）。當調整已轉讓的4塊土地的註冊信息時，剩餘這兩塊土地的非農業土地使用稅稅率是否可以調整（這兩塊土地的總面積未超過限額）？
3. 如果坊級基層稅務機關不解決，我需要聯繫哪個機構繼續處理這些欠款？
– 胡志明市律師協會的黃河律師回答：
1. 原則上，如果轉讓已完成且買方已登記在土地使用權證書上，您不必為已轉讓的4塊土地繳納非農業土地使用稅。
《非農業土地使用稅法》確定納稅人是擁有土地使用權的組織、家庭和個人。
第153/2011/TT-BTC號通知關於非農業土地使用稅的指南也明確指出，在土地使用權轉讓的情況下，納稅人是受讓方。
因此，電子稅務移動賬戶上以您名義“掛起”的稅款和滯納金，如果是轉讓給買方之後的年份，您有理由要求稅務機關調整納稅人並重新處理欠款和滯納金，使其符合實際納稅人（買方），而不是僅從2026年開始更新。
關鍵點是稅務機關需要重新確定納稅人變更的時間點（通常與完成變更登記、過戶的時間相關），以便正確計算稅款和期間。
您應準備以下最低文件以申請調整：
– 關於非農業土地使用稅納稅人信息調整的申請或請求表（詳細說明4塊土地、地址、地塊編號、地圖頁、電子稅務上的欠款通知代碼）。
– 轉讓合同副本和顯示已完成過戶的文件。
– 目前以買方名義的土地使用權證書副本。
– 買方的身份信息，以便稅務機關更新（姓名、身份證號碼、稅號（如有）、地址）。
2. 原則上，0.15%的稅率（面積超過限額3倍的部分）僅在應稅土地面積（對於多塊住宅用地的情況）累計超過閾值時產生。法律明確規定，如果擁有多塊住宅用地，應稅土地面積是各塊應稅土地面積的總和。同時，住宅用地稅率按累進表適用：限額內0.03%；超過限額不超過3倍的部分0.07%；超過限額3倍以上的部分0.15%。
因此，當已轉讓的4塊土地從您的註冊信息中調整出去後，以您名義的應稅住宅用地總面積僅剩2塊。如果正如您所說，這兩塊土地的總面積未超過限額，則不再有適用0.15%稅率的基礎。這兩塊土地的稅款將按相應級別重新計算（通常為限額內的0.03%，不產生0.07%和0.15%的部分）。
需要注意的是，當您擁有多塊土地且曾屬於“各塊土地總面積超過限額”的情況（必須綜合申報）時，稅務機關必須更新申報文件。
第153/2011/TT-BTC號通知也準確描述了這種情況：如果沒有單獨超過限額的地塊，但應稅土地總面積超過限額，納稅人必須綜合申報。相反，調整後總面積不再超過時，稅款計算和申報文件也必須遵循新狀態。
關於調整文件，您需要提交註冊信息調整申請、稅務義務調整申請，並附上相關土地文件的複印件。如果之前您屬於綜合申報範圍，稅務機關通常會要求按照第153/2011/TT-BTC號通知的表格更新綜合申報表。
3. 如果坊級稅務機關不解決，您不應停留在坊級，而需要聯繫當前稅務結構中有權限的機構。
具體來說，您將文件和申請發送到管理土地所在坊的基層稅務機關。這是有權直接更新註冊信息、調整納稅人並處理系統上欠稅的單位。
如果基層稅務機關不解決或不以書面形式回覆，您繼續將申請發送到省、市稅務機關（基層稅務機關的直接上級），請求檢查、指導處理。
如果仍未得到徹底處理，您繼續按照垂直管理路線向稅務總局（中央級）發送建議。
如果仍未得到滿意處理，您可以根據《2011年申訴法》進行行政申訴（首次向已處理或正在處理的機構負責人申訴，第二次向上級直接申訴），或在必要時提起行政訴訟。
越南中文社
