双重记账系统及其法律风险

根据河内市公安局的公告，嫌疑人因设立双重会计记账系统以应对税务机关、隐瞒实际收入的行为被起诉。

根据2020年至2023年期间提取的数据，调查机构初步确定宝信明珠有限责任公司的实际收入约为137,000亿越南盾，与税务报告相差约97,000亿越南盾，造成国家预算损失约150亿越南盾。

实际上，企业设立双重会计记账系统的情况已被处理多次。那么专家对此行为有何评价和警告？

根据黄文向律师（河内市律师团）的说法，在商业界，维持双重记账系统（一个内部实际系统和一个税务报告系统）是优化非法利润的典型形式。其中一个内部记账系统完整记录实际收入、实际现金流变动，供企业主管理。

另一个记账系统是报告系统，仅记录部分收入，虚增投入成本或使用非法发票以减少应缴税款。这是一种旨在逃避企业对国家的纳税责任的行为。

对于许多行业，特别是珠宝行业，其特点是现金交易量巨大且买家没有索取发票的习惯，这为在正式报告账簿上“隐藏”收入创造了便利条件。

根据叶能平律师（胡志明市律师团）的说法，在当前企业的会计活动中，使用双重会计记账系统并非罕见现象，特别是在一些单位寻求优化纳税义务的背景下。然而，从法律和国家管理的角度来看，这是一种受到严格控制并潜藏许多严重后果的行为。

管理实践表明，这种行为不仅存在，而且有通过应用技术、会计软件变得更加复杂的趋势。

然而，无论以何种形式实施，设立双重会计记账系统的本质仍然是隐瞒财务信息和歪曲纳税义务。这不仅导致国家预算流失，还造成商业环境中的不平等，对法律纪律和社会信任产生负面影响。

叶律师认为，从法律角度看，现行规定已明确不接受这种行为。根据2015年《会计法》第13条第10款的规定，在同一会计期间设立两个或以上财务会计记账系统是被严格禁止的行为。这意味着企业发生的所有经济、财务业务必须在一个唯一的会计记账系统中完整、准确、及时地记录。

不仅限于《会计法》的规定，使用双重会计记账系统的行为还可以从税法角度进行审查。根据2019年《税收管理法》，纳税人有义务诚实、完整、准确地申报与纳税义务相关的信息（2019年《税收管理法》第17条）。

未将收入完整记录在会计账簿中或故意隐瞒信息是逃税行为的表现之一（2019年《税收管理法》第143条）。

这种行为带来的法律后果非常值得关注。在违规未达到追究刑事责任程度的情况下，个人或组织可能根据第41/2018号法令第9条第4款b项关于违反会计账簿规定的行为进行行政处罚。

将单位或与单位相关的资产、负债排除在会计账簿之外但未达到追究刑事责任程度的行为，可能被处以2000万至3000万越南盾的罚款。

如果设立双重会计记账系统旨在欺诈税款并造成重大损失，违规者可能根据2015年《刑法典》（2017年修订）第221条被追究刑事责任。

利用职务、权力设立两个或以上财务会计记账系统，将会计单位的资产、资金来源、经费排除在会计账簿之外，造成损失100万越南盾以上或100万越南盾以下但已因此行为受到纪律处分或行政处罚后再次违规者，可能被判处不超过3年的非监禁改造或1年至20年有期徒刑（取决于违规行为的程度和性质）。

此外，罪犯还可能被禁止担任特定职务或从事特定工作1年至5年，或没收部分或全部财产。

从上述法律规定来看，可以确认企业不应且绝对不允许设立双重会计记账系统。尽管短期内，这种行为可能带来一定的利益，如减少应缴税款，但长期来看，企业面临的风险非常大。

第一：法律风险。当税务机关进行审计检查时，发现双重会计记账系统并非难事，特别是在当前电子发票系统和数字数据集中管理的背景下。一旦被发现，企业不仅会被追缴税款、处以罚款，还可能被追究刑事责任。

第二：财务风险。企业可能被追缴多年税款，并伴随罚款和滞纳金，导致巨大的财务压力，甚至影响企业的生存能力。

第三：内部治理风险。双重记账系统的存在使财务信息不透明，给现金流控制带来困难，同时为内部欺诈行为的发生创造条件。

最后，从长远来看，这种行为还会严重影响企业的声誉和发展能力。一个缺乏透明度的企业在试图筹集资金、与大型合作伙伴合作或进入对审计和财务公开要求高的市场时会遇到许多困难。

根据黄文向律师的说法，起诉涉及会计领域的大型企业主不仅是一起单纯的刑事案件，还具有深刻的威慑意义。

因为这种行为导致严重税收流失，歪曲宏观经济指标。而对于商业环境，则造成了不公平竞争。那些足额纳税的企业在价格上相对于逃税单位将处于劣势。

更重要的是，设立双重会计记账系统可能给企业主带来面临刑事责任追究的风险。

因此，在政府正在加强收紧市场管理的背景下，企业透明化发票不再是选择，而是生存条件。以品牌声誉换取逃税利润是一场高风险赌博，而代价过于昂贵。

（编译：Jon；审校：Alex；来源：越南中文社）