越南18平方米住宅用地需缴纳非农业土地使用税吗？

多年来，我到坊级单位缴纳非农业土地税时，工作人员都回复说小面积土地不在征税范围内。但最近税务机关要求我缴纳共计25,067越南盾，其中滞纳金为2,430越南盾。

请问规定如何？是否所有拥有住宅用地的人都必须缴纳非农业税，还是税务机关根据规定的住宅用地限额来征税？（一位读者）

哪些情况需要缴纳非农业土地使用税？

律师阮氏秋心（胡志明市律师团）回答：

2010年《非农业土地使用税法》第2条和第3条规定了应税对象和免税对象。应税对象包括：

- 农村住宅用地、城市住宅用地

- 非农业生产、经营用地包括：工业区建设用地；生产、经营场所用地；矿产开采、加工用地；建筑材料生产、陶瓷制品用地。

- 用于经营目的的非农业用地。

用于非经营目的的非农业用地无需纳税，包括：公共用地（交通、水利；文化、医疗、教育、体育等公共设施用地；历史文化遗迹、风景名胜用地）；宗教场所用地。

此外还有墓地、陵园用地；河流、溪流、运河、沟渠及专用水面用地；有庙宇、祠堂、宗祠等建筑的用地；机关办公用地、事业单位用地、国防安全用地等。

因此，所有农村和城市住宅用地，无论面积大小，均属于非农业土地使用税应税范围。

非农业土地使用税免税情况

根据2010年《非农业土地使用税法》第9条：

- 特别鼓励投资领域的投资项目用地；经济-社会条件特别困难地区的投资项目用地；经济-社会条件困难地区的鼓励投资领域投资项目用地；使用超过50%劳动力为伤残军人、病残军人的企业用地。

- 在教育、职业培训、医疗、文化、体育、环境领域实现社会化的机构用地。

- 建设情义屋、团结屋、孤寡老人赡养机构、残疾人机构、孤儿院、社会治疗机构的用地。

- 在社会经济条件特别困难地区限额内的住宅用地。

- 1945年8月19日前参加革命活动者、一等/二等伤残军人、享受一等/二等伤残军人政策者、一等/三等病残军人、人民武装力量英雄的限额内住宅用地。

- 越南英雄母亲、烈士生父生母、烈士幼年抚养人、烈士配偶、烈士子女按月领取抚恤金者、受橙剂影响的革命活动者、家庭困难的橙剂受害者。

- 政府规定的贫困户限额内住宅用地。

- 当年因规划、计划被征收住宅用地的家庭户、个人，若征收机关批准，则在实际被征收土地和新住地免征当年税款。

- 经主管机关确认为历史文化遗迹的园林房用地。

- 纳税人因不可抗力事件遭受损失，若土地及房屋损失价值超过计税价值的50%。

非农业土地税率

- 住宅用地（包括用于经营的情况）适用累进税率如下：

需要注意的是，作为计税依据的住宅用地限额由各省、直辖市人民委员会规定的新住宅用地分配限额确定。

- 多层多户住宅、公寓、地下建筑物的用地适用0.03%税率。

- 非农业生产、经营用地适用0.03%税率。

- 用于经营目的的非农业用地（如前所述属于非农业土地使用税应税范围）适用0.03%税率。

（编译：Eric ；审校：Suki；来源：越南中文社yuenan.com）