我有一棟房子，已經在這裡住了十多年。從搬來至今，我沒有收到稅務部門或坊人民委員會關於繳納非農業用地稅的通知。最近我去坊裡詢問，得知需要繳納的金額很高（包括年度稅款和逾期罰款的利息）。
我問坊幹部為什麼沒有收到通知卻被罰款，幹部回答說，在轉讓房屋時，居民必須主動申報並每年納稅。幹部這樣解釋合理嗎？
胡志明市法律大學碩士吳家煌回答：
哪些非農業用地不需要納稅？
土地使用稅是對土地使用者的土地使用利益進行調節的一項費用。這是居民在行使土地使用權時必須履行的義務。土地使用稅包括兩種：農業用地使用稅和非農業用地使用稅。
農業用地使用稅根據1993年頒佈的《農業用地使用稅法》規定。適用對象是農業用地使用者。
然而，由於農民生活仍面臨許多困難，農業用地使用稅幾乎已根據國會決議全部免除。最近，國會通過了第216號決議，延長農業用地使用稅的免稅期限，自2026年1月1日起生效，至2030年12月31日止。
非農業用地使用稅是組織、家庭戶和個人在使用非農業目的土地（如住宅用地、商業服務用地、生產經營用地等）時必須繳納的強制性費用，除非法律規定不徵稅或享受減免。
非農業用地使用稅的規定在2010年《非農業用地使用稅法》中規定，自2012年1月1日起生效。在此之前，土地使用者也納稅，但依據的是房地產稅的規定。
然而，並非所有非農業用地使用情況都需要納稅。根據《非農業用地使用稅法》第3條，用於公共利益、非商業目的的土地：公共用地；建有寺廟、祠堂、庵、祖堂、宗祠的土地；建設機關辦公場所、事業工程的土地；用於國防、安全目的的土地；宗教機構使用的土地等，屬於不徵收非農業用地使用稅的範圍。
如何計算土地使用稅？
根據2010年《非農業用地使用稅法》（經2024年《土地法》第249條修訂），應納稅額按以下公式確定：
應納稅額 = 計稅價格 × 稅率。其中：
(1) 計稅價格 = 計稅面積 × 每平方米土地價格。
+ 計稅面積：是實際使用的土地面積。如果有多個地塊，則按總面積計算；工業區內的土地不計算共用基礎設施部分。
對於公寓，計稅面積根據建設用地面積與各單元總面積的分配係數確定。
+ 每平方米土地價格：是根據土地使用目的的相應土地價格表中的價格，並每5年穩定一次。
(2) 非農業用地使用稅的稅率對於住宅用地（包括既居住又經營的情況）適用按使用限額分級累進稅率，稅率分別為0.03%、0.07%和0.15%。
儘管2024年《土地法》允許繼續使用舊土地價格表至2025年12月31日，但實際上許多地方已調整土地價格以接近市場價格。
因此，居民需要繳納的非農業用地使用稅可能會增加。
非農業用地使用稅的繳納期限
根據《非農業用地使用稅法》第8條，居民必須按照稅收管理法律規定在稅務機關注冊、申報、計算和納稅。具體來說，根據《稅收管理法》實施細則第126號法令第10條，非農業用地使用稅是按年申報的稅種。
屬於應稅範圍的土地使用權人有義務在土地所在地稅務機關注冊、申報和納稅，這一義務不取決於是否收到稅務通知。
納稅人必須在納稅義務發生之日起30天內首次申報（在獲得證書或接收土地使用權轉讓後）。
從後續年份起，如果沒有計稅因素的變化（面積、使用目的等），家庭戶和個人無需重新申報，但仍必須按時納稅，通常每年一次，截止日期為10月31日。
如果逾期繳納，納稅人將被收取滯納金或受到行政處罰，同時稅務機關有權追繳以前年度的欠稅。
土地使用者必須主動申報，不依賴於稅務機關的通知。
您讀者的情況，房子已住十多年但從未收到非農業用地使用稅通知，是相當常見的情況。
儘管許多地方已通過eTax Mobile應用程序和其他電子平臺徵稅，但仍存在數據不統一、過戶後納稅人信息更新緩慢或居民不熟悉“自報自繳”流程等問題。後果是許多情況產生了納稅義務但不知情，導致累積欠稅和滯納金。
坊幹部解釋居民必須主動每年申報和納稅是符合法律規定的。
稅務機關僅根據申報檔案計算併發送通知，沒有義務主動通知未申報者。因此，追繳和計算多年滯納金是符合規定的，但實踐中稅務機關也需要在辦理過戶手續時加強指導和提醒居民，以避免非故意違規。
關於納稅申報檔案的提交地點，組織、家庭戶和個人在土地所在地的一站式聯辦機構提交；如果地方尚未實施一站式機制，則直接在土地所在地稅務機關提交。稅務機關將根據申報檔案計算並向居民發送納稅通知。
越南中文社
