越南河内市第二税务分局近日就企业咨询作出答复：若企业采用抵扣法申报增值税，在2026年预收涵盖2026年至2027年的服务款项并开具发票，则仅2026年对应服务收入可适用8%增值税税率，2027年部分不享受2%减免。该答复由税务部门通过政府电子报发布。

根据2024年《增值税法》第8条第1款，服务增值税纳税时点为服务完成时或开具服务发票时，不论是否已收款。2026年第254号法令第9条第2款进一步规定，若服务提供方预收款项，则开票时点为收款时点（不含定金）。因此，企业2026年预收并开票的款项，其纳税义务发生在2026年。

2025年第174号法令规定，自2025年7月1日至2026年12月31日，对适用10%税率的商品和服务（排除电信、金融、银行、证券、保险、房地产等特定类别）减征2个百分点至8%。该法令明确减免适用于进口、生产、加工、贸易等各环节，但若商品服务属于不征税或5%税率范围，则不得享受减免。

税务部门据此认定，企业预收2026年至2027年服务款并开票的情形下，2026年1月1日至12月31日期间对应的服务收入可适用8%税率；2027年1月1日之后的部分，因超出第174号法令有效期，不再享受减免。企业需按服务期间拆分收入进行申报。